Est-il possible de supporter la TVA déductible avant de commencer l’activité ?

Si vous lancez une entreprise, il est tout à fait normal que vous ayez des dépenses et des investissements bien avant d’en tirer des revenus et des bénéfices. Vous vous demandez donc peut-être : puis-je déduire la TVA en amont avant de démarrer l’entreprise ? Eh bien, dans cet article nous allons répondre à toutes vos questions sur la TVA déductible, venez nous rejoindre !

Tout d’abord, qu’est-ce que la TVA déductible ?

Tout entrepreneur ou professionnel, lorsqu’il acquiert des services ou des biens pour le développement de son activité, doit payer la TVA correspondante. Ce type de TVA est connu sous le nom de TVA en amont. 

Toutefois, pour que cette TVA en amont soit déductible, les biens et services achetés doivent être directement liés à l’activité professionnelle.

Pour vous aider à mieux comprendre, nous allons vous donner un exemple. Dans le cas d’un restaurant, la TVA déductible serait la TVA payée par le chef d’entreprise pour la location des locaux, l’achat de meubles, d’assiettes, de couverts, de verres ou d’autres équipements qui lui permettront d’exercer son activité.

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Que dit la loi sur la TVA à propos de la TVA déductible ?

Heureusement, l’article 111 de la loi sur la TVA prévoit la déductibilité de la TVA payée ou acquittée avant le début de l’année fiscale pour la fourniture de biens ou de services correspondant à des activités commerciales ou professionnelles.

Le premier alinéa dispose :  » Ceux qui n’exerçaient pas auparavant des activités commerciales ou professionnelles et qui acquièrent la qualité d’entreprise ou de professionnel en acquérant ou en important des biens ou des services avec l’intention, confirmée par des éléments objectifs, de les utiliser pour l’exercice de ces activités, peuvent déduire la taxe que, à l’occasion de ces opérations, ils ont supportée ou payée avant le moment où ils commencent à effectuer habituellement les livraisons de biens ou les prestations de services correspondant à ces activités, conformément aux dispositions du présent article et des articles 112 et 113 ci-dessous « .

TVA en amont déductible avant le début de l’activité

Maintenant que vous avez compris ce qu’est la TVA déductible en amont, vous devez savoir quand il est possible de déduire la TVA payée avant le début de l’activité, mieux connue sous le nom de « phase préparatoire ».

L’article 93.1 de la loi sur la TVA, dans son deuxième paragraphe, indique que la TVA payée ou acquittée avant le début de l’activité peut être déduite à condition que les dispositions des articles 111, 112 et 113 de la loi sur la TVA soient respectées.

Comme nous l’avons dit, avant de créer une entreprise, il est habituel d’engager des dépenses et des investissements qui impliquent la TVA. Eh bien, cette TVA encourue pendant la phase préparatoire peut être déduite à condition que vous puissiez prouver qu’au moment où vous avez engagé ces dépenses, vous aviez l’intention de commencer une activité et que vous avez donc le droit de déduire la TVA.

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Exigences pour prouver l’intentionnalité et ainsi pouvoir bénéficier de la TVA déductible avant de commencer l’activité

Si vous êtes un entrepreneur ou un professionnel et que vous souhaitez déduire la TVA en amont supportée avant le démarrage de l’activité, vous devrez prouver qu’il y avait une intention de démarrer l’activité au moment où vous avez engagé ces dépenses. C’est ce qui vous donnera droit à la déduction.

En ce sens, afin de prouver cette intentionnalité, vous pouvez offrir une variété de preuves :

Que se passe-t-il si l’activité ne démarre pas ?

Il est possible que vous effectuiez des paiements relatifs à votre entreprise en novembre et décembre et que vous ne démarriez pas votre entreprise avant janvier de l’année suivante. Dans ce cas, vous pourrez peut-être demander un remboursement de la TVA.

Par exemple, si vous commencez la phase préparatoire de votre activité à la fin de 2022, même si vous ne réalisez aucune vente jusqu’en mars 2023, date de la dernière déclaration de TVA de 2022, qui sera déposée en 2023, vous pourrez demander le remboursement de la TVA en amont tout au long de 2022.

Mais que se passe-t-il si, même après le remboursement, vous ne commencez pas l’activité et que les autorités fiscales peuvent exiger le remboursement des montants remboursés ? Dans ce cas, la TVA ne doit pas être remboursée et il faut tenir compte de ce qui suit :

• Pour que cette TVA soit considérée comme déductible, il faut tenir compte des circonstances au moment où elle a été supportée.
• S’il peut être démontré que l’intention était de commencer une activité et que celle-ci n’est pas possible en raison de faits objectifs ou non économiques. C’est-à-dire par la simple volonté de l’entrepreneur. Cette TVA sera alors déductible même si l’activité ne peut jamais être lancée.

Dans tous les cas, le facteur décisif est l’intention d’utiliser les actifs ou les dépenses pour l’activité. Ce dernier point s’applique dans le cas de dépenses engagées ou d’autres investissements qui ont été perdus. 

Toutefois, dans le cas des biens qui restent dans votre patrimoine après la cessation d’activité, la situation change. Sauf si ces biens sont destinés à une nouvelle activité ouvrant droit à déduction, vous devrez payer la TVA qui leur est appliquée comme si vous les acquériez. Cela serait considéré comme de l’autoconsommation de biens.

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N’oubliez pas que, pour pouvoir bénéficier de la déduction de la TVA en amont sur les dépenses préparatoires avant de commencer à vendre vos produits et à offrir vos services, vous devez prouver que votre intention d’engager ces dépenses était de créer une entreprise.

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