Quels sont les actifs dépréciés qui sont déductibles de l’impôt sur les sociétés ?

Quels actifs ayant subi une perte de valeur peuvent être déduits de l’impôt sur les sociétés en Espagne ? La législation fiscale sur les déductions est essentielle pour optimiser la fiscalité de votre entreprise. Nous allons explorer les possibilités qui s’offrent à vous dans ce domaine — lisez la suite pour en savoir plus !

Certaines dépréciations restent-elles déductibles ? 

Ces dernières années, on a observé un changement important dans la réglementation fiscale. Il s’agit en particulier de la déduction des actifs ayant subi une perte de valeur dans le cadre de l’impôt sur les sociétés.

La tendance générale est à la non-déductibilité de la plupart de ces dépréciations. Toutefois, il est important de noter qu’il existe encore quelques exceptions à cet impôt sur les sociétés. Nous partageons avec vous les types d’actifs :

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En cas de défaut de paiement, la situation suivante se présente : votre entreprise devra refléter dans ses registres comptables la dépréciation des créances correspondantes. 

On peut considérer cette perte de valeur comme fiscalement déductible. Sauf dans des circonstances spécifiques, telles que les transactions avec des parties liées ou les prêts couverts par des garanties. Ces types de dépenses déductibles de l’IS seront valables à la fin de l’année dans les conditions suivantes : 

• Le débiteur a été déclaré en faillite ou il est poursuivi pour démembrement d’actifs.
• Votre entreprise a entamé une procédure judiciaire ou d’arbitrage contre le débiteur.
• Ou au moins six mois se sont écoulés depuis la date d’échéance du crédit.

En outre, dans le cas des petites entreprises, il est possible de comptabiliser des charges de dépréciation de 1 %. Le montant de la dépréciation des soldes à recevoir en fin d’année, même s’ils n’ont pas encore atteint leur date d’échéance. 

Il est important de mentionner que la base de calcul de ce 1% est le solde des débiteurs. On corrige toujours les soldes correspondant aux dettes qui remplissent certaines conditions, telles que :

• Celles qui ont subi une perte de valeur individuelle. En raison de l’écoulement de plus de six mois depuis l’échéance ou parce qu’il s’agit de dettes d’entreprises faisant l’objet d’une procédure d’insolvabilité.
• Celles dont la dépréciation n’est pas déductible selon la loi. Des personnes apparentées doivent ces dettes. Sauf s’il est question d’une liquidation, de faillite ou de soldes dus ou garantis par des entités de droit public.

2. Les stocks

Certains produits en stock dans votre entreprise ont peut-être subi une véritable perte de valeur. Ils ont perdu de la valeur au cours des dernières années et ne sont pas vendus actuellement.

Dans ce scénario, lors de l’évaluation du stock, votre entreprise peut enregistrer les éléments suivants. Une description détaillée de la dépense et de sa dépréciation. Cela la rendra déductible de l’impôt sur les sociétés.

Cependant, il est essentiel de garder à l’esprit que le calcul de la dépréciation ne peut pas être basé sur des méthodes statistiques. Il ne peut pas non plus se baser sur la prise en compte de la rotation des stocks.

Dans ce cas, le moyen le plus fiable de déterminer la valeur de réalisation, le cas échéant, serait un rapport d’expert. Ou, en l’absence d’un tel rapport, le prix sera appliqué lors de la première vente après la fin de l’exercice.

Un autre scénario est que vos produits ont perdu tellement de valeur qu’ils ne peuvent plus être vendus, pas même sous forme de solde. Dans ce cas, votre entreprise peut choisir de les détruire. Cela vous permettra de comptabiliser une perte de valeur égale à leur valeur comptable. Celle-ci se manifestera par la différence entre le stock d’ouverture et le stock de clôture.

Si vous optez pour cette solution, vous devez conserver des preuves et des éléments de preuve à l’appui du processus de destruction. Dans le cas contraire, l’administration fiscale risque d’interpréter cette diminution des stocks comme des ventes non déclarées. Découvrez comment ces dépenses déductibles sont traitées dans le cadre de l’impôt sur les sociétés : 

3. Portefeuille de négociation

Comme expliqué ci-dessus, dans le domaine comptable et fiscal, le traitement de la dépréciation des participations varie en fonction de conditions spécifiques.

Les titres comptabilisés dans la catégorie « portefeuille de négociation » constituent un scénario qui peut être déduit en raison d’une perte de valeur. Il convient de noter que ce privilège de déduction ne s’applique pas au reste des participations.

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Qu’est-ce qui est considéré comme un livre de négociation ?

Un « portefeuille de négociation » est une participation qui ne bénéficie pas de l’exonération de la double imposition des dividendes. En d’autres termes, il s’agit d’investissements qui représentent moins de 5 % du capital de la société émettrice. Ou dont la durée de détention est inférieure à un an.

Dans le cas de participations dans des sociétés non-résidentes, certaines conditions supplémentaires doivent être remplies pour que la perte de valeur soit considérée comme déductible. Il est nécessaire que le pays où les sociétés sont situées ait un impôt similaire à l’IS. En outre, cet impôt doit avoir un taux nominal d’au moins 10 %.

Il est important de noter que la déduction pour dépréciation des créances et des stocks reste autorisée. Nous vous recommandons de vérifier que votre entreprise comptabilise correctement ces éléments lors de la clôture des livres comptables à la fin de l’exercice. Assurez ainsi de la bonne application des règles comptables et fiscales.

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Vous avez besoin de conseils d’experts personnalisés sur la manière de gérer cette question ? Assurez-vous de tirer le meilleur parti de ces possibilités de déduction des pertes de valeur.

N’hésitez donc pas à contacter nos experts ! Nous sommes là pour vous guider afin d’optimiser votre charge fiscale et de vous assurer un avenir financier serein. Demandez votre avis d’expert dès maintenant et prenez le contrôle de votre situation fiscale !