Pourquoi la DSI et la PTI sont-elles les impôts les plus touchés par la loi antifraude ?

La loi anti-fraude a laissé une trace importante à plusieurs égards. Notamment en vertu de la lutte contre la fraude fiscale et l’évasion fiscale. Dans ce sens, nous expliquerons pourquoi l’ISD et l’ITP-AJD sont parmi les impôts les plus impactés par la loi antifraude. Et comment ces modifications peuvent affecter les contribuables. Lisez les détails !

Loi anti-fraude : impact sur la DSI et le PTI

En juillet 2021, ils ont adopté la loi antifraude, également connue sous le nom de loi contre la fraude fiscale. Cette loi a apporté des modifications aux droits de succession et de donation (ISD) et aux droits de mutation (ITP).

Jusqu’à présent, le calcul de la base imposable, tant pour l’ITP que pour l’ISD, reposait sur la prise en compte de la valeur réelle des actifs concernés. Cependant, un changement transcendantal a été introduit grâce à cette nouvelle loi.

À partir de 2022, l’héritage et le transfert de propriété deviennent plus onéreux. En d’autres termes, un acte ou un contrat par lequel l’une des parties obtient un avantage ou un bénéfice. C’est toujours en échange d’une prestation ou d’un don de valeur à l’autre partie. 

La loi antifraude entraîne une modification cruciale. Il s’agit en particulier de la manière dont la base imposable est établie pour les taxes ISD et ITP. La principale distinction réside dans la différence entre ce qui est reconnu comme valeur réelle et valeur à des fins fiscales. 

Ceci étant dit, nous allons examiner les nouveautés que cette loi introduit dans les mécanismes de la DSI et du PTI.

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Modifications de l’impôt sur les successions et les donations (ISD) en raison de la loi antifraude

Dans le cadre de la DSI, la réforme a un impact sur l’article 9 de la loi qui régit la base imposable de l’impôt. La loi antifraude introduit les nouveautés suivantes :

1. Tout d’abord, elles éliminent l’utilisation du concept de valeur réelle, qui était utilisé jusqu’à présent.
2. Deuxièmement, ils définissent les lignes directrices suivantes pour la détermination de la valeur :

• Les actifs seront évalués sur la base de leur valeur de marché. Il s’agit du prix le plus probable auquel ils seraient vendus entre parties indépendantes, sans aucune charge.
• La valeur marchande sera la base imposable de la DSI conformément à la loi anti-fraude. Sauf si les contribuables déclarent une valeur supérieure.
• Dans le cas des biens immobiliers, la valeur sera calculée selon les règles du cadastre des biens immobiliers. En tenant compte de la date à laquelle la DSI est acquise.  S’il n’y a pas de valeur de référence fixée par le cadastre, la base imposable sera la plus élevée entre la valeur déclarée par les parties intéressées et la valeur du marché. Bien qu’une inspection fiscale puisse être effectuée pour vérifier les valeurs.
• La valeur utilisée pour calculer la base d’imposition peut être contestée. Dans ce cas, l’administration fiscale prendra sa décision sur la base d’un rapport de la direction générale du cadastre. Elle examinera les documents présentés par les parties concernées.

Toutes ces dispositions de la loi antifraude signifient que les autorités fiscales ne peuvent pas réviser la valeur des biens immobiliers. Les contribuables ont utilisé la valeur établie par le cadastre comme référence ou ont déclaré une valeur supérieure à celle-ci.

Consultez le résumé ci-dessous :

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Modifications des droits de mutation et de timbre (ITP-AJD) en raison de la loi antifraude

Dans la catégorie des droits de mutation (TPO) au sein de l’ITP, il y a également un changement dans la manière dont la base d’imposition est calculée. Il en va de même pour le mode de calcul de la base imposable. La base imposable correspondra désormais à la valeur du bien, du droit transféré, constitué ou cédé.

Ces changements introduits par la loi anti-fraude peuvent entraîner une augmentation du montant à payer pour le PTI.

La valeur du bien ou du droit est donc déterminée en fonction de sa valeur marchande. Sauf si les contribuables déclarent une valeur plus élevée.

Dans le cadre du PTI, la valeur de marché fait référence au prix le plus probable auquel un actif pourrait être vendu. Ou un droit non grevé entre parties indépendantes. Pour les biens immobiliers, c’est la valeur de référence qui sera utilisée, c’est-à-dire la valeur établie par le Cadastro Inmobiliario. 

S’il n’y a pas de valeur de référence, la plus élevée des valeurs suivantes s’applique : la valeur déclarée par les parties, le prix convenu ou la valeur du marché. Dans ce cas, l’administration fiscale peut procéder à une évaluation de la valeur.

Modifications de la loi sur le cadastre des biens immobiliers

Conformément à la loi antifraude susmentionnée, d’autres règlements ont également été révisés. L’une d’entre elles concerne la valeur de référence dans la loi sur le cadastre des biens immobiliers. Pour les biens immobiliers, la valeur de référence sera calculée sur la base des prix fournis par les notaires dans les transactions immobilières.

La loi anti-fraude introduit des changements significatifs dans le calcul de la base imposable pour l’ISD et l’ITP. Cela a un impact direct sur le montant final que les contribuables doivent payer.

Il s’agit donc d’une mesure qui nécessite une analyse minutieuse afin d’être en conformité avec la réglementation fiscale en vigueur. Et, en même temps, pour éviter d’éventuelles appréciations de valeur par les autorités fiscales ou des contrôles fiscaux.

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