Comment l’impôt sur le revenu des non-résidents est-il prélevé sur l’achat et la vente d’un bien immobilier ?

Vous êtes non-résident et vous souhaitez acheter ou vendre votre propriété en Espagne ? Mentionner que l’impôt sur le revenu des non-résidents s’applique à cette opération est important. La différence entre la valeur de transfert et la valeur d’acquisition déterminera la plus-value. Vous souhaitez mieux comprendre le fonctionnement de ce processus ? Alors la première étape est de rester dans notre article jusqu’à la fin, rejoignez-nous !

Quel est le processus d’achat et de vente d’un bien immobilier ?

L’achat et la vente d’un bien immobilier consistent en un contrat par lequel un vendeur transfère son bien à un acheteur pour un prix convenu. Un notaire doit formaliser ce contrat par un acte public, puis l’inscrire au registre foncier.

Le code civil et d’autres règles spécifiques régissent l’achat et la vente de biens immobiliers en Espagne. Par exemple, le type de propriété, la méthode de paiement, les conditions de transfert, etc. Les aspects les plus importants dont vous devez tenir compte en tant que non-résident sont donc les suivants :

On peut donc dire que l’achat et la vente de biens immobiliers en Espagne est une opération complexe. Elle nécessite des conseils professionnels et une bonne planification de la part de chacune des parties. C’est pourquoi nous vous recommandons de vous faire assister par un avocat, un gestionnaire ou un agent immobilier pour vous guider et faciliter les procédures nécessaires.

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Le code civil et d’autres règles spécifiques régissent l’achat et la vente de biens immobiliers en Espagne.

L’acheteur non-résident doit retenir et verser 3 % de la contrepartie convenue au Trésor. Pour le vendeur, cette retenue constitue un acompte sur l’impôt. Rappelons qu’elle correspond à la plus-value réalisée lors de la cession. 

L’IRNR s’appliquera au contribuable non-résident en Espagne qui possède un bien immobilier. Ainsi, la plus-value résultant de la vente d’un bien immobilier constitue un revenu imposable.

L’achat et la vente d’un bien immobilier est une opération qui génère des obligations fiscales tant pour le vendeur que pour l’acheteur. Toutefois, ces obligations varient en fonction de la résidence fiscale des parties concernées. 

La première chose à faire est de distinguer la TVA et les droits de mutation et droits de timbre 

La TVA, un impôt direct, prélève sur la consommation de biens et de services. L’ITP et l’AJD sont des impôts directs sur le transfert de biens et de droits. Toutefois, lorsque l’acheteur est un non-résident, certaines particularités doivent être prises en compte :

• Si le vendeur est un résident espagnol, 3 % du prix de vente doivent être retenus et versés aux autorités fiscales. Il s’agit du paiement de l’impôt sur le revenu des non-résidents dû par l’acheteur.
• Cette retenue doit être effectuée au moyen du formulaire 211 et doit être présentée dans un délai d’un mois à compter de la date des actes publics.
• Si l’acheteur n’est pas satisfait de la retenue à la source effectuée, il peut en demander le remboursement ou l’imputer sur l’impôt sur le revenu des non-résidents correspondant.

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Qu’est-ce que l’impôt sur le revenu des non-résidents ?

L’impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) est un impôt sur les revenus obtenus sur le territoire espagnol par des personnes physiques ou morales ne résidant pas en Espagne. Cet impôt s’applique aux revenus du travail, du capital mobilier ou immobilier et des activités économiques, entre autres. 

L’IRNR est réglementé par la loi 41/1998 du 9 décembre 1998 et par le décret royal 1776/2004 du 30 juillet 2004, qui approuve la réglementation fiscale et comporte deux modalités :

Cet IRNR est déclaré et payé au moyen des formulaires 210, 211 et 216, selon le cas. À cet égard, le délai de dépôt de la déclaration varie en fonction du type de revenu et de son mode d’obtention. En général, le délai est trimestriel ou annuel, avec quelques exceptions.

En outre, il s’agit d’un impôt complexe qui exige une bonne connaissance de la réglementation espagnole et de celle des pays d’origine et de résidence des contribuables. C’est pourquoi il est conseillé de consulter un conseiller spécialisé avant de réaliser toute opération générant des revenus soumis à l’IRNR.

Qu’est-ce que le droit de mutation et droits de timbre ?

L’ITP et l’AJD sont des impôts sur l’achat et la vente de biens immobiliers. Il est également prélevé sur la formalisation des documents notariaux, commerciaux et administratifs en Espagne. 

Dans ce cas, cette taxe s’applique aux transferts de propriété à titre onéreux (TPO). En d’autres termes, ceux qui impliquent une contrepartie financière, tels que les transactions de sociétés et les actes juridiques documentés.

En ce sens, l’ITO et l’AJD sont des impôts cédés aux communautés autonomes. Cela signifie que chacune d’entre elles peut établir ses propres taux d’imposition et abattements. Par conséquent, le montant à payer peut varier en fonction de la région où la transaction est effectuée.

En outre, l’impôt est calculé sur la valeur réelle du bien ou du droit transféré et non sur le prix convenu entre les parties. Cet impôt doit être payé dans un délai de 30 jours ouvrables à compter de la date de formalisation du contrat ou de l’acte public.

De même, pour régler l’impôt, le formulaire 600 ou 620, selon le cas, doit être déposé auprès du bureau des impôts correspondant.

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