Comment les réserves de capitalisation réduisent-elles la base imposable aux fins de l’impôt sur le revenu des sociétés ?

Dans le paysage fiscal complexe de l’Espagne, l’impôt sur le revenu des sociétés est un élément vital pour les entreprises. Nous allons voir comment les réserves de capitalisation peuvent constituer une stratégie efficace pour réduire l’assiette de l’impôt. Si vous souhaitez optimiser les finances de votre entreprise et découvrir comment cet outil peut lui être utile, ne cherchez plus – lisez la suite !

Qu’est-ce qu’une réserve de capitalisation et quel est son intérêt pour l’impôt sur les sociétés ? 

La réserve de capitalisation est un système qui permet aux entreprises d’affecter une partie de leurs bénéfices à un compte de réserve afin de renforcer leur structure financière à long terme.

Cette réserve ne peut pas être distribuée aux associés, mais est conservée au sein de l’entreprise pour faire face aux imprévus ou réaliser des investissements dans le futur. C’est une façon de capitaliser l’entreprise et d’augmenter sa capacité de croissance et de solvabilité.

Les réserves de capitalisation remplacent la déduction pour réinvestissement des bénéfices exceptionnels dans l’IS. Cette stratégie encourage les entreprises à renforcer leurs ressources internes en réduisant les distributions de dividendes. Il en résulte une réduction de la charge fiscale.

Avant cette réforme, la déduction pour réinvestissement des bénéfices exceptionnels était courante. Désormais, les réserves de capitalisation apparaissent comme une nouvelle figure centrale.

Dans ce cas, quels sont les avantages que ce système peut vous offrir ? Lisez les principaux : 

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De quoi avez-vous besoin pour appliquer le crédit d’impôt sur les sociétés de 10 % en vue d’une augmentation des fonds propres dans l’assiette fiscale ?

Principalement, les taux d’imposition de l’article 29 de la loi sur l’impôt des sociétés (LIS) doivent vous être appliqués. Vous pouvez ainsi obtenir une réduction de la base imposable. Cette réduction correspond à 10 % du montant de l’augmentation des fonds propres de l’entité. Pour autant que vous remplissiez certaines conditions : 

• L’augmentation des capitaux propres de l’entité doit être maintenue de manière constante pendant une période de 5 ans. À partir de la fin de la période fiscale à laquelle se rapporte cette réduction de l’impôt sur les sociétés. 
• En ce sens, la possibilité d’appliquer cette réduction est exclue si vous enregistrez des pertes comptables dans l’entité au cours de cette période.

• Un aspect crucial du processus est la création d’une réserve dont la valeur correspond au montant de la réduction. Cette réserve doit figurer dans le bilan de l’entité, être clairement séparée et porter un titre approprié. Elle restera inaccessible pendant la période définie.
• La réduction peut dépasser 10 % de la valeur de la base d’imposition positive pour la période fiscale précédant cette déduction.
• Il s’agit notamment de la constitution visée à l’article 11, paragraphe 12, de la loi relative à l’impôt sur les sociétés. Ainsi que la compensation des bases fiscales négatives. En d’autres termes, cette mesure est limitée pour assurer l’équilibre et la cohérence du cadre fiscal actuel.

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Comment est calculée l’augmentation des fonds propres ?

Le calcul de l’augmentation des fonds propres repose sur plusieurs aspects. Obtenir la réduction appropriée de l’impôt sur les sociétés : 

• Premièrement :

Différence positive entre les fonds propres existant à la fin de l’exercice. Elle n’inclut pas les résultats obtenus au cours de la même période.

• Deuxièmement :

Fonds propres au début de l’année, à l’exclusion des résultats générés l’année précédente.

Pour le calcul de cette augmentation uniquement, veuillez tenir compte de ce qui suit. Il est important de noter que les catégories suivantes ne seront pas considérées comme des fonds propres au début et à la fin de la période fiscale : 

Les catégories mentionnées ci-dessus ne seront pas non plus prises en compte pour déterminer le maintien de l’augmentation des fonds propres. Et ce, durant chaque période fiscale au cours de laquelle leur application est requise. Cette étape est essentielle pour réduire l’impôt sur le revenu des sociétés.

Comment la réduction est-elle appliquée en cas de revenu imposable insuffisant (pendant la période fiscale au cours de laquelle le droit à la réduction est obtenu) ?

Les situations où la base imposable est insuffisante pour appliquer la réduction de l’impôt sur les sociétés ont une solution. Les montants restants peuvent être utilisés au cours des périodes d’imposition se terminant dans les deux années suivantes. Ces années doivent être postérieures à la fin de la période d’imposition au cours de laquelle le droit à la réduction est acquis.

Cela se fera en conjonction avec tout allègement qui pourrait être pertinent pour la période fiscale concernée.

Cependant, elle établit une limite équivalente à 10 % de la base fiscale positive de la période d’imposition précédant cette réduction. Il faut également tenir compte de l’intégration indiquée dans la section 12 de l’article 11 de le LIS. En outre, la compensation des bases fiscales négatives.

Dans quelles situations l’utilisation de la réserve n’est-elle pas prise en compte dans le cadre de la réduction de la capitalisation ?

La réduction liée à la réserve de capitalisation qui diminue la base imposable de l’impôt sur les sociétés a ses limites. La loi interprétera que vous n’avez pas puisé dans la réserve dans les situations suivantes :

• Lorsqu’un associé ou un actionnaire exerce son droit de retrait de l’entité.
• Dans les cas où la réserve est totalement ou partiellement éliminée. Ceci est la conséquence d’opérations soumises au régime fiscal spécial établi au chapitre VII du titre VII de la LIS.
• si l’entité est obligée d’utiliser la réserve en vertu d’une obligation légale.

Les réserves de capitalisation sont un outil précieux dans le domaine de l’impôt sur les sociétés en Espagne. La possibilité de réduire la base d’imposition grâce à cette stratégie peut générer des avantages significatifs pour votre entreprise en termes financiers.

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