Quels sont les ajustements les moins fréquents en matière d’impôt sur les sociétés ?

Lorsque vous calculez votre impôt sur les sociétés, vous risquez d’oublier les régularisations moins fréquentes, ce qui peut entraîner des problèmes lors de l’établissement de votre déclaration d’impôt. Si vous voulez en savoir plus sur ces régularisations extra comptables, nous vous en disons plus ici et vous expliquons comment y faire face, allez-y !

Qu’est-ce que l’impôt sur les sociétés ?

Les sociétés et autres entités juridiques paient l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices qu’elles réalisent. Cet impôt est direct, car il est prélevé sur les revenus générés par leur activité économique.

On applique un taux d’imposition à la base imposable, qui est le résultat de la soustraction des dépenses déductibles du revenu obtenu pour calculer l’impôt. Le taux d’imposition général est de 25 %. Toutefois, il existe des taux réduits pour certaines entités, telles que les PME, les coopératives ou les entités à but non lucratif.

Les entreprises déclarent et paient annuellement l’impôt sur les sociétés en utilisant le formulaire 200, qu’elles déposent en juillet de l’année suivant l’année d’imposition.

Ainsi, les entités doivent verser des acomptes d’IS au cours des mois d’avril, d’octobre et de décembre. L’entité choisit la méthode de calcul et calcule ces acomptes sur la base du bénéfice réalisé au cours de l’année précédente ou du trimestre en cours. 

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Comment calcule-t-on l’impôt sur les sociétés ?

Pour calculer la taxe, vous devez appliquer le processus suivant :

Comment calcule-t-on l’assiette de l’impôt sur les sociétés ?

La base imposable est le montant des revenus obtenus au cours de la période fiscale, qui coïncide généralement avec l’année civile. Pour la calculer, il faut partir du résultat comptable obtenu par la différence entre les produits et les charges enregistrés dans la comptabilité de l’entreprise. 

Toutefois, il faut savoir que le résultat comptable coïncide souvent avec le résultat fiscal. Une série d’ajustements ou de corrections doivent être appliqués conformément à la législation fiscale. 

Ces ajustements peuvent alors être positifs ou négatifs. En d’autres termes, ils augmentent ou diminuent en fonction de l’assiette fiscale.

Les entités augmentent la base d’imposition en effectuant des ajustements positifs, car ils correspondent à des revenus qui n’ont pas été comptabilisés. Toutefois, il peut également s’agir de dépenses qui ne sont pas déductibles fiscalement. Voici quelques exemples d’ajustements positifs :

• Les dividendes et les participations aux bénéfices d’autres entités, qui sont exonérés d’impôt mais doivent être ajoutés à la base d’imposition.
• Amortissements comptables dépassant les limites fixées par la législation fiscale, qui doivent être ajoutés à la base d’imposition.
• Les dépenses non déductibles, telles que les amendes et les pénalités, les cadeaux et les gratifications, les frais de représentation d’un montant supérieur à 1 000 euros.

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Quels sont les ajustements les moins fréquents en matière d’impôt sur les sociétés et leur traitement fiscal ?

Les ajustements de l’impôt sur les sociétés les moins fréquents sont ceux qui ne se produisent pas régulièrement au cours de l’exercice fiscal. Cependant, ils peuvent avoir un impact significatif sur la base d’imposition et le taux d’imposition effectif. Voici quelques exemples de ces ajustements :

Ventes intra-groupe à perte

Cela se produit lorsqu’une entreprise vend une participation dans une autre entreprise à une autre entreprise du même groupe à un prix inférieur à celui auquel elle l’a achetée. Il en résulte une perte comptable. En Espagne, la loi espagnole relative à l’impôt sur les sociétés prévoit que ces pertes ne peuvent pas être déduites l’année même où elles se produisent.

Dans ce cas, les règles actuelles obligent le vendeur à reporter ces pertes jusqu’à ce que les actions soient transférées à des tiers en dehors du groupe. Sinon, jusqu’à ce que les parties intervenantes quittent le groupe. 

Pour que cette limitation joue, il est indispensable que les participants fassent partie d’un groupe de sociétés. Ceci est conforme aux critères de l’article 42 du code de commerce. Ils doivent également être indépendants en ce qui concerne leur résidence et l’établissement des comptes annuels. 

Erreurs comptables 

Il s’agit d’omissions ou d’inexactitudes dans les comptes annuels des années précédentes. Cela se produit généralement lorsque des informations fiables ne sont pas utilisées et que la société aurait pu obtenir et prendre en compte lors de l’élaboration de ces comptes. 

Pour corriger les erreurs dans les produits et les charges des années qui n’ont pas été enregistrées ou qui l’ont été de façon incorrecte, il faut procéder à une régularisation au cours de l’année. Celles-ci sont détectées en les imputant directement à un poste de capitaux propres. Plus précisément, dans un compte de réserve. 

À cet égard, l’erreur doit être comptabilisée lorsqu’elle est détectée et sera enregistrée dans un compte de réserve. Conformément à la loi relative à l’impôt sur les sociétés, les charges ou crédits sur les postes de réserve, enregistrés à la suite de changements de méthodes comptables, seront inclus dans la base d’imposition de la période fiscale au cours de laquelle ils ont été effectués.

Dons

Si votre entreprise a donné de l’argent ou un bien, étant donné que la perte ou la charge dérivée de la donation n’est pas déductible, elle devra calculer une correction passive du même montant. A condition qu’elle soit en dehors des déductions possibles dans le quota IS auquel elle a droit.

Il faut calculer un ajustement positif supplémentaire pour les dons en nature. Il s’agit de la différence entre la valeur marchande du bien donné et sa valeur fiscale.

Recettes et dépenses extraordinaires

Ce sont celles qui ne résultent pas de l’activité ordinaire de l’entreprise, mais d’événements anormaux ou imprévus. Par exemple, les indemnités, les dons, les amendes, etc. Il faut inclure ces produits et charges dans la base imposable, sauf s’ils sont exonérés ou non déductibles en vertu de la loi.

Transactions connexes

Il s’agit des relations entre des parties qui ont un lien de dépendance ou de contrôle, comme les partenaires, les administrateurs, les membres de la famille, les sociétés d’un même groupe, etc. 

Il faut évaluer ces transactions à leur valeur de marché. Les parties indépendantes conviennent de la valeur qui aurait été convenue dans des conditions normales de marché. Il faut ajuster l’évaluation pour éviter une éventuelle évasion fiscale et effectuer un ajustement de la base d’imposition.

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