Les autorités fiscales pourront vérifier les comptes de votre entreprise dans le cadre d’une procédure de vérification limitée.

Saviez-vous que l’administration fiscale a le pouvoir d’effectuer un contrôle restreint des comptes de votre entreprise ? Cette procédure, qui vise à examiner certains aspects fiscaux de manière plus souple, suscite des doutes et des inquiétudes chez les entrepreneurs. Vous aussi ? Alors, vous êtes au bon endroit. Restez et découvrez ce que cette mesure implique, comment elle est appliquée et quelles mesures vous pouvez prendre pour l’éviter. Rejoignez-nous !

Champ d’application de l’agence fiscale dans le cadre d’une procédure de contrôle restreint 

Dans le cadre d’une procédure de vérification limitée, l’Agence fiscale peut avoir accès aux comptes des entreprises. À la demande des autorités, elles doivent fournir leurs documents comptables pour examen.

Grâce à cet examen comptable, l’administration fiscale vérifie la véracité des informations figurant dans les déclarations d’autoévaluation. Elle s’assure ainsi que les informations sont cohérentes avec les documents comptables.

Le PSOE et Unidas Podemos ont déposé un amendement introduisant un contrôle limité de l’AEAT dans ces conditions. Cette décision s’ajoute au projet de loi modifiant la directive européenne sur la coopération administrative fiscale, connue sous le nom de DAC7. L’objectif principal de cette dernière est d’améliorer et d’optimiser la collecte des impôts par les administrations fiscales et autres.

L’objectif des autorités fiscales est d’obtenir un nouveau pouvoir d’analyse des données fiscales dans le cadre d’une procédure de vérification limitée. En particulier pour une taxe unique, qui n’avait pas de support juridique jusqu’à présent.

Si un inspecteur des impôts effectue un contrôle complet, le bureau des impôts peut exiger les livres comptables. Ceci jusqu’à l’entrée en vigueur de la loi réformant la directive européenne sur la coopération administrative et fiscale.

Ceci dit, voici les types de contrôles que l’Agence des impôts peut effectuer :

Vous pouvez également être intéressé par : Formulaires 036 et 037 : s’enregistrer auprès des autorités fiscales

Points clés concernant la procédure de vérification limitée 

À partir du 1er janvier 2024, les logiciels de comptabilité et de facturation seront obligatoires pour les entreprises. Un logiciel qui garantit l’intégrité des enregistrements, en empêchant leur modification ou leur suppression. 

En outre, les données devront être accessibles à l’agence fiscale, avec une autorisation préalable. Tout cela dans le but de renforcer la loi anti-fraude. 

Dans ces conditions, l’examen des comptes dans le cadre d’une procédure de vérification limitée vise à rechercher la concordance. Il vise à comparer les données présentées dans une autoévaluation et les informations en possession de l’administration fiscale, y compris celles obtenues au cours de la procédure.

En outre, l’Agence a le pouvoir de demander à des tiers de fournir des informations et des documents justificatifs.

Des changements juridiques permettent aux avocats de ne pas signaler la planification fiscale agressive

Le texte de l’arrêt de la Cour de justice de l’Union européenne précise que des modifications seront apportées à la loi sur la défense juridique. Cette mesure permet aux avocats de ne pas divulguer la planification fiscale agressive réalisée par leurs clients.

Il est important de rappeler qu’en décembre, la CJUE a annulé le paragraphe 6 de la directive CAD 6.  Ce dernier limitait le secret professionnel des conseillers fiscaux et les obligeait à signaler les pratiques fiscales agressives. Dans le cadre d’une procédure de vérification limitée, cela impliquerait une enquête plus permissive. 

La modification actuelle prévoit que les intermédiaires exemptés de l’obligation de confidentialité sont tenus d’informer sans équivoque les autres assujettis. Seules les personnes qui participent à ces procédures doivent être informées de leur exemption. Tout cela dans le cadre de la déclaration des schémas de planification fiscale transfrontalière. 

Vous pouvez également être intéressé par : Les impôts en Espagne pour les étrangers

Comment fonctionne l’enregistrement des livres de TVA dans le cadre d’une procédure de vérification limitée ?

L’administration fiscale exige généralement un certain nombre de livres dans le cadre d’une procédure de vérification limitée. Il s’agit notamment des registres d’immatriculation à la TVA, qui comprennent généralement les éléments suivants :

• Registre des factures émises.
• Registre des factures reçues.
• Registre des biens d’investissement.
• Registre des opérations intracommunautaires spécifiques.

Il incombe à la comptabilité de faciliter la création de ces livres, qui constituent la base de l’autoévaluation de la TVA. En particulier, la comptabilité doit permettre de déterminer avec précision les éléments suivants :

• Le montant total de la TVA facturée aux clients.
• Le montant total de la taxe payée sur l’achat de biens et de services auprès des fournisseurs.

Il est possible de conserver ces livres sous forme électronique ou informatisée. Dans ce cas, il est toutefois nécessaire de conserver les fichiers, les bases de données et les programmes sous forme magnétique ou optique pendant toute la durée du délai de prescription. Cela garantit un accès complet aux informations contenues dans les livres. Que ce soit pour une procédure de vérification limitée ou pour une autre mesure fiscale. 

Si vous déposez vos déclarations de TVA sur une base mensuelle, vous devez tenir vos registres de TVA via l’e-Office de l’AEAT. Utilisez la fourniture immédiate d’informations (SII). Il s’agit de la fourniture électronique des documents de facturation.

En outre, la législation commerciale et comptable impose la tenue des livres de comptes suivants, qui doivent être légalisés au registre du commerce :

• Un livre d’inventaire et de comptes annuels (article 25 du code de commerce).
• Un journal (article 25 du code du commerce).

Vous pouvez également être intéressé par : Le pacte de stabilité et de croissance de l’UE

Conclusion

La procédure de contrôle restreint est une mesure utilisée par l’administration fiscale pour examiner les comptes de votre entreprise et s’assurer que vous respectez toutes les obligations fiscales. Pour éviter les mauvaises surprises et maintenir votre entreprise sur la bonne voie, il est essentiel d’avoir le soutien d’experts fiscaux ayant une grande expérience dans ce domaine.

Si c’est le cas, nous vous invitons à nous contacter à l’adresse tasconsultoria@tas-sl.es et à planifier votre consultation gratuite. N’attendez plus ! Demandez votre conseil personnalisé et préparez votre entreprise à tout.