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Que sont les amortissements comptables et comment peuvent-ils affecter la comptabilité de votre entreprise ?

amortissements comptables

Les amortissements comptables sont un terme de grande importance dans le monde de la comptabilité et de l’administration de toute entreprise. En effet, ils ont un effet direct sur la rentabilité de l’entreprise et sur le paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, que vous soyez un indépendant, une société établie ou une PME. Si vous souhaitez en savoir plus sur les cotisations comptables et leur incidence sur votre entreprise, cet article est fait pour vous, rejoignez-nous !

Qu’est-ce que l’amortissement et en quoi consiste-t-il ?

L’amortissement comptable est l’un des calculs que toute entreprise ou professionnel indépendant doit effectuer à la fin des exercices. Il consiste principalement à faire apparaître périodiquement la perte de valeur de certains biens que l’entreprise a déjà acquis, entre autres.

Ce calcul est nécessaire car lorsque vous acquérez un actif pour votre entreprise, il ne s’agit pas seulement d’un coût ponctuel. Il a également un impact dans le temps, tant qu’il reste utile, même s’il perd de sa valeur par dépréciation.

Un exemple d’amortissement serait l’achat d’un véhicule pour votre entreprise. Vous pouvez supposer qu’il aura une durée de vie utile d’au moins 10 ans, de sorte que son coût sera réparti sur la période pendant laquelle il sera utilisé pour générer des revenus. 

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Qu’est-ce qu’on appelle un actif fixe ?

Afin de comprendre ce qu’est l’amortissement comptable, il est nécessaire de définir le terme d’immobilisations. Ce terme désigne les biens dont l’entreprise est propriétaire et qui, en même temps, contribuent au développement de l’activité de l’entreprise.

En général, ces types de biens sont achetés pour une certaine valeur, mais soit par le passage du temps, l’utilisation, la jouissance ou l’obsolescence, ils perdent leur valeur initiale.

Quels actifs pouvez-vous amortir ?

L’amortissement peut être appliqué à tous les biens, installations et équipements, actifs incorporels ou bâtiments dont vous êtes propriétaire et qui sont attachés ou affectés par l’entreprise.

Un actif commence à être amorti à partir du moment où il est mis en exploitation génératrice de revenus jusqu’à ce que la somme des montants amortis chaque année atteigne la valeur au moment de l’acquisition.

De quoi avez-vous besoin pour calculer l’amortissement comptable des actifs ?

Pour calculer l’amortissement comptable d’un actif fixe, vous devez tenir compte de certains points fondamentaux qui vous aideront à décider de l’acquisition d’un nouvel actif pour votre entreprise :

  • Prix d’acquisition : il s’agit du prix auquel vous acquérez l’actif.
  • Durée de vie utile : il est nécessaire d’évaluer combien de temps cet actif fonctionnera à 100% de sa capacité, car la loi évalue une durée de vie utile maximale pour chaque type d’actif fixe.
  • Valeur résiduelle : il s’agit de la valeur de l’actif à la fin de sa vie utile. En d’autres termes, la valeur que vous accorderiez à l’actif si vous deviez le vendre.

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Quelles méthodes de calcul sont appliquées à l’amortissement comptable ?

L’amortissement comptable s’effectue sur une base annuelle. Toutes les entreprises doivent enregistrer la réévaluation des actifs au cours de cette période dans chaque exercice financier. Par conséquent, les moyens les plus couramment utilisés pour refléter la dépréciation des actifs dans les comptes d’une entreprise sont les suivants :

Amortissement linéaire

La méthode linéaire consiste à amortir un bien en versements annuels égaux. Cela peut se faire de deux manières différentes :

  • Au moyen d’un pourcentage : un coefficient annuel est attribué à chaque type d’immobilisation et multiplié par la valeur d’acquisition. Dans ce cas, la formule serait la suivante :

Amortissement annuel = Valeur d’acquisition x coefficient (%)

  • Utilisation de la durée de vie utile : la valeur d’acquisition du bien doit être divisée par la durée de vie utile du bien. Nous appliquons ici la formule suivante :

Amortissement annuel = Valeur d’acquisition / Durée de vie utile

Diminution des amortissements

Dans cette méthode, un pourcentage est appliqué à la valeur restant à amortir, en tenant compte du fait que chaque année, la valeur diminue. Selon les tableaux officiels, les pourcentages peuvent être les suivants :

  • 1,5%, lorsque le bien a une durée d’amortissement inférieure à 5 ans.
  • 2%, si l’actif a une durée de 5 ans ou plus, mais pas plus de 8 ans.
  • 2,5%, lorsque le bien a une durée d’amortissement égale ou supérieure à 8 ans.

Pour le calcul de l’amortissement croissant, il faut considérer que, premièrement, une période de vie utile est attribuée à l’actif. Ensuite, la somme des chiffres est additionnée par ordre décroissant et le calcul du taux d’amortissement est effectué de cette manière :

Quota = (valeur d’acquisition / somme des chiffres) x chiffre. 

Amortissement comptable par unité produite

Bien que cette méthode ne soit pas la plus utilisée, elle est basée sur le calcul de l’amortissement pour chaque unité que l’actif produit annuellement et non sur le temps ou l’utilisation. Pour ce calcul, il faut faire une estimation approximative de la production de l’entreprise sur une année. Une fois cela fait, la formule qui est généralement appliquée est la suivante :

Quota= (valeur d’acquisition du bien x production annuelle estimée) / production totale estimée

Comment savoir quel montant peut être appliqué à un amortissement comptable ?

Comme mentionné ci-dessus, il existe différentes méthodes pour calculer l’amortissement comptable. Cependant, les tableaux d’amortissement sont les plus utilisés.

Ces tableaux sont essentiellement des tableaux informatifs dans lesquels on peut vérifier le pourcentage de la valeur d’acquisition qui peut être amorti par an et sur combien d’années cela peut se faire. C’est pourquoi ces tableaux servent trois colonnes : 

  • Celui où se trouve le type d’actif amortissable.
  • Un autre où se trouve le pourcentage maximum applicable au prix d’achat.
  • Et enfin, une avec les années maximales au cours desquelles l’amortissement peut être effectué.

Types de tableaux d’amortissement

Il existe différents types de tableaux d’amortissement auxquels vous devez prêter attention en fonction de la forme juridique que vous avez et du régime fiscal auquel vous êtes soumis. Ces tableaux peuvent être :

Tableau d’amortissement en fiscalité directe simplifiée

Si vous êtes imposé selon l’estimation directe simplifiée, qui est appliquée dans le régime IRPF pour les indépendants de manière habituelle, les tableaux d’amortissement comptable sont les suivants :

GroupeÉléments patrimoniauxCoefficient linéaire maximal (%)Période maximale (années)
1Bâtiments et autres constructions
Installations, mobilier, agencements et autres immobilisations corporelles
Machines18
Éléments de transport
5Équipements, logiciels et systèmes de traitement de l’information2610
Outils et instruments308
Bovins, porcins, ovins et caprins
8Bétail équin et arbres fruitiers autres que les agrumes825
Agrumes et vignobles50
10Oliveraie100

Tableau d’amortissement de l’estimation directe normale

Il s’agit d’un tableau d’amortissement linéaire pour les entreprises et les indépendants qui sont imposés à l’impôt sur les sociétés et les indépendants qui sont imposés par l’estimation directe de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Le tableau se présente comme suit :

Type d’article ou d’investissementLinéaire % max.Période maximale d’années
Travaux de génie civil  
Travaux civils généraux.100
Les chaussées.6%
Infrastructures et travaux miniers.30
Central  
Centrales hydrauliques.100
Les centrales nucléaires.3%
Les centrales électriques au charbon.4%50
Les centrales électriques renouvelables.7%30
Autres plantes.5%40
Bâtiments  
Bâtiments industriels.3%
Terrain consacré exclusivement aux décharges de déchets.4%50
Magasins et réservoirs (gazeux, liquides et solides).7%30
Bâtiments commerciaux, administratifs, de services et résidentiels.100
Installations  
Les sous-stations. Réseaux de transport et de distribution d’énergie.5%
Câbles.30
Autres installations.10%
Les machines.12%
Équipement médical et similaire.15%
Éléments de transport  
Locomotives, wagons et matériel de traction.25
Navires, avions.10%
Éléments de transport interne10%
Éléments de transport externes16%
Camions.20%10
Mobilier et ameublement  
Meubles.10%
De la lingerie.25%8
Verrerie.50%
Des outils.25%8
Moules, matrices et modèles.33%
Autres articles ménagers.
Matériel électronique et informatique. Systèmes et logiciels  
Equipement électronique.20%
Matériel de traitement de l’information.25%8
Systèmes informatiques et logiciels.33%
Productions cinématographiques, phonographiques, vidéo et séries audiovisuelles.33%
Autres éléments.10%

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Si vous êtes un entrepreneur, vous devez connaître le fonctionnement des amortissements comptables et savoir comment les appliquer correctement. Pour cette raison, et pour éviter d’autres complications, je vous encourage à nous contacter à travers notre adresse électronique tasconsultoria@tas.sl.es. Grâce à cette adresse électronique, vous pourrez communiquer avec nos conseillers qui vous donneront les conseils dont vous avez besoin pour dynamiser votre entreprise.

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