¿Sabías que Hacienda tiene la potestad de ejecutar un procedimiento de comprobación limitada respecto a la contabilidad de tu empresa? Este proceso, pensado para examinar de forma más ágil determinados aspectos fiscales, despierta dudas y preocupación entre los empresarios. ¿A ti también? Entonces estás en el lugar correcto. Quédate y entérate en qué consiste esta medida, cómo se desarrolla y qué medidas puedes tomar para evitarlo, ¡acompáñanos!
Alcance de la Agencia Tributaria en un procedimiento de comprobación limitada
En el marco de un procedimiento de comprobación limitada, la Agencia Tributaria podrá acceder a la contabilidad de las empresas. En caso de ser solicitado por las autoridades, estas deben proporcionar sus libros contables para su revisión.
Mediante esta revisión contable, Hacienda comprobará la veracidad de la información incluida en las autoliquidaciones tributarias. De esta forma, aseguran la concordancia con los registros contables.
Siendo así, la introducción de la comprobación limitada AEAT se debe a la enmienda presentada por el PSOE y Unidas Podemos. Esta decisión se agrega al proyecto de ley que modifica la directiva europea de cooperación administrativa fiscal, conocida como DAC7. Esta última tiene como principal objetivo mejorar y optimizar la recaudación de impuestos por las administraciones tributarias y otros.
Lo que Hacienda quiere conseguir es una nueva potestad para analizar los datos fiscales en un procedimiento de comprobación limitada. Especialmente para un solo impuesto o tributo, lo cual no tenía respaldo legal hasta ahora.
Actualmente, la Agencia Tributaria solo puede requerir los libros contables dentro de una comprobación total si es realizada por un inspector de Hacienda. Ello hasta que entre en vigor la ley que reforma la directiva europea de cooperación administrativa y fiscal.
Dicho esto, a continuación te mostramos los tipos de comprobaciones que la Agencia Tributaria puede llevar a cabo:
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Puntos clave respecto al procedimiento de comprobación limitada
A partir del 1 de enero de 2024, las empresas tendrán la obligación de emplear un software de contabilidad y facturación. Uno que garantice la integridad de los registros, impidiendo su modificación o eliminación.
Asimismo, se requerirá que los datos sean accesibles para la Agencia Tributaria, con una previa autorización correspondiente. Todo con el objetivo de fortalecer la Ley Antifraude.
Siendo ese el caso, un examen de contabilidad dentro de un procedimiento de comprobación limitada busca concordancia. Este tiene como objetivo comparar los datos presentados en una autoliquidación y la información en posesión de la Administración Tributaria, incluyendo la obtenida durante el procedimiento.
Adicionalmente, la Agencia tiene la facultad de solicitar a terceros que proporcionen información y documentación justificativa.
Modificaciones legales permiten a abogados no informar sobre planificación fiscal agresiva
El texto de la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea detalla que realizarán modificaciones en la ley para la defensa legal. Esta medida permite a los abogados no revelar la planificación fiscal agresiva llevada a cabo por sus clientes.
Es importante recordar que en diciembre, el TJUE anuló el apartado de la DAC 6. Este último restringía el secreto profesional de los asesores tributarios y los obligaba a denunciar prácticas fiscales agresivas. En un procedimiento de comprobación limitada implicaría una investigación más permisiva.
La modificación actual dicta que los intermediarios eximidos del deber de confidencialidad están obligados a informar inequívocamente a otros obligados tributarios. Solo a aquellos que participen en dichos procedimientos sobre su exención. Todo esto en relación con la declaración de esquemas de planificación fiscal transfronteriza.
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¿Cómo funciona el registro de libros de IVA en un procedimiento de comprobación limitada?
La Agencia Tributaria suele solicitar diversos libros para un procedimiento de comprobación limitada. Entre ellos se encuentran los libros de registro de IVA, que incluyen habitualmente los siguientes:
- Libro de registro de facturas emitidas.
- Libro de registro de facturas recibidas.
- Libro de registro de bienes de inversión.
- Libro de registro de operaciones intracomunitarias específicas.
La contabilidad tiene la responsabilidad de facilitar la creación de estos libros, los cuales constituyen la base para realizar la autoliquidación del IVA. Específicamente, la contabilidad debe permitir determinar con precisión lo siguiente:
- El importe total del IVA cobrado a los clientes.
- El importe total del impuesto pagado en la adquisición de bienes y servicios a los proveedores.
Es posible llevar estos libros de forma electrónica o informática. Pero, en ese caso, es necesario conservar los archivos, bases de datos y programas en formato magnético u óptico durante el período de prescripción. Esto garantiza un acceso completo a la información contenida en los libros. Ya sea para un procedimiento de comprobación limitada u otra medida tributaria.
Si presentas tus autoliquidaciones de IVA mensualmente, debes llevar los registros de IVA mediante la Sede electrónica de la AEAT. Usa el Suministro Inmediato de Información (SII). Esto implica el suministro electrónico de los registros de facturación.
Además, la legislación mercantil y contable requiere llevar los siguientes libros contables, los cuales deben legalizarse en el Registro Mercantil:
- Un libro de inventarios y Cuentas Anuales (Artículo 25 del Código de Comercio).
- Un libro Diario (Artículo 25 del Código de Comercio).
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Conclusión
El procedimiento de comprobación limitada es una medida que Hacienda utiliza para examinar la contabilidad de tu empresa y asegurarse que cumplas todas las obligaciones fiscales. Para evitar sorpresas desagradables y mantener tu negocio en el camino correcto, es fundamental contar con el respaldo de expertos fiscales con amplia experiencia en el campo.
Siendo ese el caso, te invitamos a que nos contactes a través de tasconsultoria@tas-sl.es y agendes tu asesoría gratuita. ¡No esperes más! Solicita tu asesoría personalizada y prepara a tu empresa para lo que sea.
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