¿Cómo debes declarar una adquisición intracomunitaria de servicio?

Las adquisiciones intracomunitarias de servicios juegan un papel crucial en el comercio entre países de la Unión Europea. Si eres empresario en España y realizas este tipo de transacciones, es esencial comprender cómo declararlas correctamente. A continuación, te guiaremos a través de los pasos clave para cumplir con las obligaciones fiscales que implican una adquisición intracomunitaria. Sigue leyendo para conocer más y asegurar una gestión fiscal sin complicaciones, ¡vamos a ello!

¿Qué implica el término «operaciones intracomunitarias»?

Las operaciones intracomunitarias abarcan transacciones comerciales entre distintos países de la Unión Europea. Esto puede comprender tanto:

1. Situaciones en las que las partes involucradas están en diferentes países de la Unión Europea. Como en el caso de los servicios.
2. Cuando se realiza el traslado físico de mercancías de un país de la UE a otro.

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Categorías de operaciones intracomunitarias

La UE tiene como objetivo principal la creación de un mercado único. Uno en el que las empresas puedan comerciar libremente sin barreras y obstáculos. Las categorías de operaciones intracomunitarias permiten a las empresas realizar transacciones comerciales de manera fluida, como una adquisición intracomunitaria.

Al utilizar categorías específicas para las operaciones, se simplifica la documentación y los trámites administrativos. Esto agiliza el proceso y facilita el comercio entre empresas de diferentes países de la UE.

Dicho esto, los diferentes tipos de operaciones intracomunitarias incluyen:

Entrega intracomunitaria de bienes

Se da cuando los bienes vendidos se trasladan físicamente a otro país de la Unión Europea. 

Por ejemplo, la empresa ‘A’ en Francia vende productos a la empresa ‘B’ en Alemania. El desplazamiento físico de los bienes de Francia a Alemania establece que la transacción se considera una venta intracomunitaria desde Francia, siempre que el cliente proporcione. Si la entrega de bienes intracomunitaria es B2C, comúnmente se la denomina ‘venta a distancia intracomunitaria’.

Adquisición intracomunitaria de bienes

Representa la contraparte de la operación anterior, en la que se transportan bienes adquiridos desde otro país de la Unión Europea.

Prestaciones de servicios intracomunitarios

Ocurre cuando una empresa ofrece servicios a otros países de la UE. Por ejemplo, la empresa ‘A’, con sede en España, brinda servicios de asesoramiento jurídico a la empresa ‘B’, con sede en Italia. A menudo, estos servicios se denominan servicios B2B en la UE o servicios que siguen las normas generales de localización.

Existen varias excepciones a estas normas sobre la localización del servicio, por lo tanto, se aconseja buscar asesoramiento para el tratamiento adecuado del IVA en estas prestaciones.

Adquisición intracomunitaria de servicios

Esta categoría corresponde a la contraparte de la transacción anterior, donde una empresa recibe servicios de un proveedor establecido en otro país de la UE. 

Para que se considere una adquisición intracomunitaria de servicios, deben cumplirse los siguientes requisitos:

• Existencia de dos empresas registradas en países diferentes de la UE.
• Prestación de un servicio por parte de una empresa al cliente empresarial en otro país de la UE.
• El cliente empresarial debe estar registrado para efectos del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) en su país y tener un número de identificación fiscal válido.
• El servicio se utiliza con fines comerciales y no para uso personal.

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¿Cuál es el proceso para reportar las operaciones intracomunitarias?

Tanto las transacciones de entrega como de adquisición intracomunitaria, tanto para bienes como para servicios, deben ser incluidas en la declaración de IVA de la empresa. En función del país, es probable que la declaración de IVA contemple casillas específicas para este tipo de operaciones.

Además, las operaciones de entrega intracomunitaria de bienes y la prestación de servicios también necesitan ser informadas mediante la presentación del modelo 349 en España, que constituye una obligación informativa.

En algunos países, las adquisiciones intracomunitarias también deben ser declaradas. En estos casos, la declaración recapitulativa es obligatoria cuando se efectúan adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios.

Esta práctica es requerida en países como España, Polonia o Hungría, y se conoce como Lista Europea de Compras y Ventas (EC Sales List en sus siglas en inglés).

Finalmente, si las operaciones intracomunitarias realizadas durante un año natural superan los umbrales correspondientes, también podría ser obligatorio presentar la declaración Intrastat. Estos umbrales varían según el país y suelen diferenciarse para los flujos de expediciones y llegadas.

La declaración Intrastat es un informe estadístico que se envía a las autoridades aduaneras y estadísticas e incluye información más detallada que la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.

Sigue el paso a paso de forma más precisa a continuación:

Implicaciones del IVA intracomunitario en una adquisición intracomunitaria 

Cuando se efectúan adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios B2B, se activa el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. En este escenario, será necesario que liquide el IVA correspondiente a dicha operación en su declaración de IVA.

En ciertos países, es esencial integrar estas transacciones en la declaración resumida de operaciones intracomunitarias. Además, la operación se consignará en la declaración Intrastat si se está informando sobre el flujo de ingresos.

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