¿Cómo funcionan las ventas de amortizaciones aceleradas?

En el ámbito financiero y fiscal español, las amortizaciones desempeñan un papel fundamental en la gestión de activos empresariales. ¿Te gustaría conocer cómo funcionan las ventas de amortizaciones aceleradas? En este artículo, te detallaremos el concepto de las ventas de amortizaciones aceleradas y los beneficios que pueden brindar a tu negocio. Descubre cómo aprovechar al máximo esta estrategia financiera para optimizar tus activos y maximizar tus beneficios.

¿Qué es la amortización acelerada de activos? 

La amortización acelerada es una forma de calcular y distribuir los pagos necesarios para cubrir el costo de un activo a lo largo de su vida útil. 

A diferencia de otros tipos de amortizaciones, la amortización acelerada no exige pagos constantes. En su lugar, implican la realización de pagos más altos al principio y disminuirlos gradualmente a lo largo del tiempo.

Este enfoque ayuda a los propietarios a recuperar más rápidamente la inversión inicial y reducir los pagos futuros. Siendo así, los contribuyentes que calculen su rendimiento neto podrán aplicar a estas amortizaciones con fines fiscales. Este rendimiento puede calcularse con el método de estimación directa o con cualquiera de sus dos variantes.

Esta opción aplica para activos nuevos en el inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible. Claro, siempre y cuando cumplan con los requisitos mencionados a continuación.

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Requisitos clave para las amortizaciones aceleradas

Para que las amortizaciones aceleradas puedan llevarse cabo, la empresa debe ser catalogada de reducida dimensión.

Los elementos beneficiados de la amortización acelerada deben ser nuevos y estar clasificados como activos fijos y de inversión. Aunado a esto, también los activos intangibles y, además, deben estar relacionados con actividades económicas.

Es probable que decidas encargar elementos mediante un contrato de ejecución de obra durante el año fiscal. Si es así, es importante que estén disponibles para su uso dentro de los 12 meses luego de concluida la obra.

Además, también puedes invertir en activos físicos, como maquinaria o activos intangibles, como software. Incluso, puede ser inversiones inmobiliarias que sean construidos o producidos por tu propia empresa.

A continuación, te compartimos un resumen puntual sobre los requisitos: 

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¿Cómo funcionan las amortizaciones aceleradas deducibles para activos nuevos?

Los activos nuevos que conforman el patrimonio de la empresa son equipos o propiedades inmobiliarias. Pero, también lo son activos intangibles como derechos de autor o marcas registradas. Todos estos pueden beneficiarse de un porcentaje de amortización acelerada.

Este porcentaje equivale al doble del coeficiente máximo establecido en las tablas oficiales de amortizaciones. Es importante que tengas en cuenta que estos se encuentran en la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Esto es posible con el método de estimación directa. En cambio, en caso de usar el método simplificado, usarías la tabla de amortización recogida en la Orden de 27 de marzo de 1998.

En el caso de activos intangibles, cuya vida útil no se puede estimar de manera confiable, las amortizaciones son distintas. Para ello, aplicas un porcentaje del 150 por 100 al importe deducible según el artículo 12.2 de la LIS. 

Este artículo establece que estos activos se pueden deducir anualmente hasta un límite máximo equivalente a la veinteava parte de su importe (el 5 por 100).

Ejemplo: amortización acelerada deducible para una máquina nueva de doblar y curvar chapa o barras

Mr. TAS se dedica a la fabricación de artículos de cerrajería y forja artística en su actividad económica. Este ejemplo es uno de los más comunes en los casos de amortizaciones aceleradas. 

Su rendimiento neto se determina mediante el método de estimación directa, modalidad normal. En el ejercicio 2020, la cifra de negocio de su actividad ascendió a 2.800.000 euros.

En julio de 2021, adquirió una máquina nueva de doblar y curvar chapas y barras por 36.000 euros. Esto incluido los gastos de accesorios. La máquina estuvo disponible para su uso en noviembre de 2021 y comenzó a funcionar el 1 de diciembre de 2021.

Para calcular la amortización acelerada deducible correspondiente a la máquina durante el ejercicio 2021, aplicas:

• El coeficiente lineal máximo de amortización según las tablas, que es del 12%. Sin embargo, como se considera una empresa de reducida dimensión, se puede aplicar la amortización acelerada.
• El coeficiente de amortización acelerada se calcula multiplicando el coeficiente lineal máximo (12%) por 2, dando como resultado un 24%. La amortización acelerada para el ejercicio 2021 se determina como el 24% del valor de la máquina. Es decir, (24% de 36.000 euros) dividido entre 12 meses, equivale a 720 euros.

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