¿Cómo se aplica el Impuesto sobre la Renta de No Residente en la compraventa de un inmueble?

¿Eres un no residente que quiere comprar o vender su propiedad en España? Pues, es importante mencionarte que este está sujeto al Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). Siendo así, la ganancia estará determinada por la diferencia entre los valores de transmisión y adquisición. ¿Quieres entender mejor cómo funciona este proceso? Entonces, el primer paso es quedarte en nuestro artículo hasta el final, ¡acompáñanos!

¿En qué consiste el proceso de compraventa de un inmueble?

La compraventa de un inmueble consiste en un contrato por el cual un vendedor transfiere su inmueble a un comprador por un precio acordado. Dicho contrato debe formalizarse con una escritura pública ante un notario y luego en el Registro de la Propiedad.

En este sentido, la compraventa de inmuebles en España está regulada por el Código Civil y por otras normas específicas. Por ejemplo, el tipo de inmueble, la forma de pago, las condiciones de la transmisión, etc. Entonces, los aspectos más importantes que debes tener en cuenta como no residente son:

Podemos decir, entonces, que la compraventa de inmuebles en España es una operación compleja. La misma requiere de asesoramiento profesional y una adecuada planificación por cada una de las partes. Por ello, te recomendamos contar con la ayuda de un abogado, un gestor o un agente inmobiliario que te oriente y facilite los trámites necesarios.

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¿Dónde tributar la compraventa de un inmueble hecha por un NO residente?

Si el comprador es un no residente, está obligado a retener e ingresar en el Tesoro Público el 3% de la contraprestación acordada. Esta retención tiene para el vendedor el carácter de pago a cuenta del impuesto. Recuerda que este corresponde a la ganancia derivada de la transmisión. 

Asimismo, si el contribuyente es no residente en España y es propietario de algún inmueble, estará sometido al IRNR. Así, se trata de una renta sometida a gravamen la ganancia patrimonial como consecuencia de la venta de un inmueble.

La compraventa de un inmueble es una operación que genera obligaciones fiscales tanto para el vendedor como para el comprador. Sin embargo, estas obligaciones varian según la residencia fiscal de las partes intervinientes. 

Siendo así, lo primero que hay debes hacer, es distinguir entre el IVA y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD). 

En el caso del IVA, ya que es un impuesto directo, se grava el consumo de bienes y servicios. Mientras que el ITP y AJD son impuestos directos que gravan la transmisión de bienes y derechos. No obstante, cuando el comprador es un no residente, se deben considerar algunas particularidades:

• Si el vendedor es residente español, deberá retener e ingresar en Hacienda el 3% de precio de venta. Esté será el pago a cuenta del Impuesto Sobre La Renta De No Residentes que debe pagar el comprador.
• Esta retención debe hacerse con el Modelo 211 y se presenta en el plazo de un mes desde la fecha de las escrituras públicas.
• Si el comprador no está conforme con la retención practicada, puede solicitar su devolución o compensación con el Impuesto Sobre La Renta De No Residentes que corresponda.

Esto significa que la compraventa de un inmueble entre no residentes en España tributará tanto por el IVA, o el ITP y AJD como por el IRNR, según corresponda. Estos impuestos, asimismo, serán pagados donde se encuentra el inmueble. También, debe tenerse en cuenta a la hora de calcular los costes y beneficios de la operación.

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¿Qué es el Impuesto sobre la Renta de No Residentes?

El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) es un tributo que grava los ingresos obtenidos en territorio español por personas físicas o entidades no residentes en España. Este impuesto se aplica a los rendimientos del trabajo, del capital mobiliario o inmobiliario, de actividades económicas, entre otros. 

El IRNR se regula por la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, y por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que aprueba el Reglamento del impuesto y tiene dos modalidades: 

Este IRNR se declara y se ingresa mediante los modelos 210, 211 y 216, según el caso. En ese sentido, el plazo para presentar la declaración varía según el tipo de renta y la forma de obtención. En general, el plazo es trimestral o anual, salvo algunas excepciones.

Además, es un impuesto complejo que requiere conocer bien la normativa española y la de los países de origen y residencia de los contribuyentes. Por eso, se recomienda consultar con un asesor especializado antes de realizar cualquier operación que genere rentas sujetas al IRNR.

¿Qué es el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados?

El ITP y AJD es un tributo encargado de gravar las operaciones de compraventa de bienes inmuebles. Asimismo, también grava la formalización de documentos notariales, mercantiles y administrativos en España. 

Siendo así, este impuesto se aplica tanto a las transmisiones patrimoniales onerosas (TPO). Es decir, aquellas que suponen una contraprestación económica, como las operaciones societarias y los actos jurídicos documentados.

En este sentido, el ITO y AJD es un impuesto cedido a las comunidades autónomas. Esto significa que cada una puede establecer sus propios tipos impositivos y bonificaciones. Por tanto, la cuantía a pagar puede variar según la región donde se haga la operación.

Además, el impues es calculado sobre el valor real del bien o derecho transmitido y no sobre el precio pactado entre las partes. Este impuesto debe ser abonado dentro de los 30 días hábiles siguientes a la fecha en que se formalice el contrato o el documento público.

Asimismo, para liquidar el impuesto, se debe presentar el modelo 600 o el modelo 620, según el caso, ante la oficina liquidadora correspondiente.

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