De plus en plus de PME décident de s’engager sur la voie de l’internationalisation, même si la plupart d’entre elles trouvent cela plus difficile qu’il y a trois ans. Toutefois, même s’ils éprouvent des difficultés, ils reconnaissent leur capacité à stimuler la croissance de leurs activités vers d’autres pays de l’UE en rationalisant les opérations intracommunautaires. Vous voulez savoir comment faire du commerce dans l’UE et réussir ? Nous vous disons tout !

Que sont les transactions intracommunautaires ?

Expliquons-le simplement : les opérations intracommunautaires sont toutes les activités que vous réalisez avec des clients qui se trouvent hors d’Espagne, mais qui appartiennent à l’Union européenne, car leurs administrations sont connectées pour échanger et vérifier des informations.

Lorsque, en tant que travailleur indépendant ou entreprise, vous vendez ou achetez quelque chose à destination ou en provenance d’un autre pays de l’UE, vous réalisez ce que l’on appelle une transaction intracommunautaire, qui est soumise à certaines réglementations, obligations fiscales et exigences.

Types d’opérations intracommunautaires

Le type de transaction intracommunautaire peut être déterminé en fonction du type de transaction exécutée. En ce sens, ils peuvent être divisés en deux catégories :

Fourniture intracommunautaire de biens et de services

Dans ce type d’opération, c’est votre entreprise qui exporte des produits ou fournit des services à l’autre pays, que vous vendiez directement au consommateur ou que vous fassiez du commerce avec une entreprise.

Dans ces cas, l’opération est dispensée de déclaration de TVA, ce qui donne le droit de déduire la TVA en amont sur ces acquisitions de biens et services affectant cette activité.

Acquisition intracommunautaire de biens et de services

L’acquisition intracommunautaire implique l’importation de biens ou la fourniture de services auprès d’une entreprise appartenant à un pays de l’Union européenne.

En ce qui concerne ce type d’opération, les achats sont effectués par un commerçant à un autre commerçant et la TVA est réglée sur une base générale, comme indiqué dans le formulaire 303 où l’acquéreur déclare la TVA espagnole accumulée sur la transaction qui, en même temps, confirmera que les conditions établies ont été remplies.

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Comment la TVA est-elle appliquée aux opérations intracommunautaires ?

En règle générale, les opérations intracommunautaires sont exonérées de TVA, car elles sont taxées dans le pays de destination. Toutefois, le fournisseur d’origine doit justifier la non-application de la TVA intracommunautaire et l’application de cette exonération. Il doit prouver que les services rendus ou les marchandises envoyées sont destinés à un pays qui fait partie de la Communauté.

Pour cette raison, il est nécessaire que les deux entreprises participantes disposent d’un numéro d’opérateur intracommunautaire ou d’un numéro de TVA intracommunautaire et qu’elles soient enregistrées dans le recensement VIES.

Si l’une des parties ne dispose pas d’un NIF intracommunautaire, cela ne l’empêche pas de faire des affaires avec d’autres pays de l’UE. Toutefois, le traitement fiscal s’appliquera différemment. Cela dit, si vous envisagez d’exporter ou d’importer régulièrement dans un autre pays, il est dans votre intérêt d’avoir tous vos documents en ordre.

En ce sens, si votre entreprise est celle qui émet les factures, différents scénarios peuvent se présenter :

Les deux sociétés ont des NIF intracommunautaires.

Si tel est le cas, vous devez émettre la facture à votre client en franchise de TVA. Cependant, vous devrez refléter la transaction sur le formulaire 303, le formulaire de déclaration trimestrielle de TVA, et sur le formulaire 349 de la déclaration récapitulative des transactions intracommunautaires. 

Ce dernier est purement informatif, car l’Agence fiscale le recevra également de votre client et le comparera avec le vôtre pour vérifier que les données jointes correspondent.

Si votre client ne dispose pas d’un numéro de TVA intracommunautaire

Si tel est le cas, vous devrez émettre une facture de TVA que votre client paiera et, à la fin de la période de six mois, vous devrez la régler au moyen d’un formulaire 303.

Si vous n’avez pas de numéro de TVA intracommunautaire, mais que votre client en a un.

Dans ce cas, vous devrez émettre une facture de TVA que votre client devra payer et régler à la fin du semestre.

Si aucune des parties ne dispose d’un numéro de TVA intracommunautaire

Vous devrez appliquer la TVA sur la facture afin de pouvoir la régler à la fin du semestre.

Il s’agit d’une acquisition intra-communautaire

Cela signifie que c’est votre entreprise qui reçoit la facture parce qu’elle a contracté un service ou acheté un produit auprès d’une autre entreprise dans un pays de l’UE. Dans ce scénario, les règles sont les mêmes. En outre, si les deux parties possèdent un numéro de TVA intracommunautaire, vous ne devrez pas payer la TVA dans leur pays.

Dans tous les autres cas, vous devrez payer la TVA applicable dans le pays de votre fournisseur.

Si vous voulez récupérer la TVA que vous avez payée au sein de l’Union européenne

Pour ce faire, vous devez soumettre le formulaire 360 pour la gestion des déclarations des professionnels et des entrepreneurs. Vous devez indiquer les coordonnées du fournisseur, la facture et respecter une série d’exigences, comme disposer d’un certificat électronique et être enregistré dans l’adresse électronique autorisée.

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Que devez-vous faire pour devenir un commerçant intra-UE et faire du commerce dans l’UE ?

Si vous voulez commencer à effectuer vos propres transactions intracommunautaires, vous devez d’abord vous inscrire au registre des transactions intracommunautaires (ROI) afin de demander votre numéro de TVA intracommunautaire européen, le numéro spécial avec lequel vous pourrez effectuer vos transactions.

Ce numéro doit être demandé par le biais du formulaire de recensement 036 du bureau des impôts. Il est possible que plus la société qui demande l’enregistrement est grande, plus le traitement de la demande sera long en raison de tous les contrôles que les fonctionnaires du bureau des impôts doivent effectuer pour détecter et prévenir les fraudes qui se produisent généralement dans ce type d’opération.

En revanche, si c’est une PME ou un indépendant qui souhaite exporter vers un pays voisin de l’UE, il doit vérifier que son client est enregistré auprès du ROI. S’ils ne le sont pas, la TVA devra être appliquée à la facture correspondante en Espagne.

Si la PME ou l’indépendant souhaite importer et recevoir la facture sans TVA, vous devez communiquer au fournisseur le numéro de TVA intracommunautaire afin qu’il puisse le contrôler dans son pays.

Il est important de savoir que vous devez conserver les documents des courriers qui ont été payés afin de pouvoir justifier à l’avenir que ces exportations ou importations ont eu lieu.

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Comment devez-vous facturer les clients de l’UE ?

Lors de l’émission d’une facture, vous devez faire attention à certains aspects, surtout si vous allez offrir des services ou vendre des produits à des clients à l’étranger et qui font également partie de la communauté européenne. Par exemple :

• Où il réside.
• Quel type de client vous êtes.
• Ce que vous allez facturer.
• Le lieu de livraison, en particulier si la livraison doit avoir lieu dans le pays de destination.
• Si le produit ou le service à livrer influence directement le traitement fiscal de la facture à établir (plus précisément le traitement de la TVA).

Mais la question la plus importante est : faut-il le faire avec ou sans TVA ? Voici quelques réponses possibles.

1. Facturation d’une transaction intracommunautaire

La première chose à garder à l’esprit est de savoir si votre client se trouve à l’intérieur ou à l’extérieur des frontières de l’UE. Dans le premier cas, nous parlons d’opérations intracommunautaires et il est important de savoir que le traitement fiscal varie selon qu’il s’agit d’une entreprise, d’un professionnel ou d’un client privé.

Un autre aspect qu’il est important de ne pas oublier est de savoir si la transaction intracommunautaire consiste en la fourniture d’un service ou la livraison de biens. En ce sens, selon le scénario, les dispositions suivantes s’appliqueraient :

2. facturation à des professionnels étrangers ou à des entreprises de l’Union européenne

Après avoir demandé votre inscription au ROI, vous recevrez votre numéro d’identification TVA avec lequel vous pourrez réaliser les opérations que vous souhaitez, sachant que vous devez les déclarer au moyen du formulaire 349 (mensuel ou trimestriel) ainsi que du formulaire 303 et du formulaire 390 (le formulaire récapitulatif annuel).

Si vous facturez un service, les factures que vous émettez ne sont pas soumises à la TVA, pour autant que vous et votre client soyez inscrits dans le RSI en tant qu’opérateurs intracommunautaires. Bien entendu, vous devez être conscient si l’un des scénarios susmentionnés se produit.

Toutefois, si vous facturez des marchandises, les factures seront exonérées de la TVA grâce à la mention du statut des marchandises.

3. Facturation des clients privés étrangers dans l’Union européenne

La facturation de ces clients entraîne un changement de traitement fiscal. En outre, il est également nécessaire de faire la distinction entre la prestation d’un service et la livraison d’un bien.

Dans ce cas, si ce que vous facturez est la prestation de services à un client privé, celle-ci doit être imposée dans le pays d’origine (dans ce cas, l’Espagne) comme s’il s’agissait d’une transaction nationale. Par conséquent, vous devrez refléter la vente dans le formulaire 303 de la TVA, ainsi que dans le formulaire 390. 

Si vous émettez une facture pour un service électronique à un particulier au sein de l’UE, la facture doit inclure la TVA du pays de votre client.

En revanche, si ce que vous devez facturer est la livraison d’un bien et que celle-ci dépasse le seuil de 10 000 euros dans le montant des services numériques aux consommateurs finaux, celle-ci sera taxée dans le pays de destination.

Les opérations intracommunautaires vous permettront non seulement d’accroître votre clientèle, mais elles constituent également une excellente occasion de développer votre activité à l’échelle internationale. Si vous envisagez de faire du commerce dans l’Union européenne et que vous ne savez pas par où commencer, TAS Consultancy peut vous aider. Il vous suffit de nous contacter par l’intermédiaire de notre site web ou de notre adresse électronique tasconsultoria@tas-sl.es et nos experts en matière de recherche des meilleures solutions pour votre entreprise se feront un plaisir de vous aider.