Comment fonctionnent les retenues à la source pour les non-résidents en Espagne ?

Vous ne le savez peut-être pas, mais les entreprises ou les indépendants ayant des travailleurs indépendants à leur charge sont obligés de retenir ou de verser des acomptes sur les revenus qui leur sont versés. Si votre entreprise verse des revenus du travail à un non-résident, vous devez appliquer la retenue à la source fixe de 24 %, mais il existe des exceptions. Il existe toutefois des exceptions à cette règle. Si vous voulez en savoir plus sur les retenues pour les non-résidents en Espagne, restez à l’écoute jusqu’à la fin !

Que se passe-t-il si votre employé est considéré comme un non-résident à des fins fiscales en Espagne ? 

Les raisons pour lesquelles un employé peut être considéré comme un non-résident à des fins fiscales peuvent varier. Par exemple, ils peuvent se trouver sur le territoire de manière temporaire, ils peuvent effectuer un travail sporadique en Espagne ou ils peuvent être nouvellement arrivés dans le pays et ne pas avoir dépassé la période de 183 dans la même année.

Si vous répondez à l’une de ces caractéristiques, vous serez considéré comme un non-résident sur le plan fiscal. Vous serez alors soumis à l’impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) au lieu de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF).

Si votre entreprise paie les revenus du travail d’un travailleur qui ne réside pas en Espagne, vous serez obligé de payer la retenue à la source des non-résidents au moyen d’un formulaire 216.

Dans ce cas, le pourcentage qui s’appliquerait à cette retenue à la source fixe est de 24 %, à l’exception des contribuables de l’IRNR qui ont leur résidence fiscale dans un autre État membre de l’UE, ou qui sont originaires d’Islande et de Norvège. Dans ce cas, 19 % s’appliqueraient.

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Pourquoi les entreprises et les indépendants doivent-ils retenir l’impôt au moyen du formulaire 216 ?

Vous voyez, il existe d’autres raisons, outre la déclaration de la retenue d’un contribuable, pour lesquelles le formulaire 216 doit être utilisé sans être considéré comme un contribuable de l’impôt sur le revenu des non-résidents. Il s’agit des éléments suivants :

Soumission préalable du formulaire 247

Il s’agit des employés qui ne sont pas des contribuables IRNR, mais qui acquièrent ce statut parce qu’ils déménagent dans un autre pays. 

Ils peuvent demander la retenue conformément à la réglementation applicable aux non-résidents pour l’année au cours de laquelle ils sont censés acquérir le statut, sans devoir se trouver dans le pays de résidence.

Toutefois, pour que ce soit le cas, l’intéressé doit présenter un formulaire 247 dans lequel il déclare son voyage à l’étranger et fournir un certificat signé par l’employeur attestant que les conditions sont remplies.

Après avoir soumis ce formulaire, l’Agence des impôts doit recevoir dans un délai de 10 jours, à l’adresse du domicile du contribuable, une attestation qui doit être remise à l’employeur. A partir du moment où ce certificat est délivré, des retenues doivent être effectuées auprès du salarié.

Loi Beckham

Les contribuables auxquels s’applique le régime fiscal spécial pour les travailleurs détachés sur le territoire espagnol régi par l’article 93 de la loi Beckham peuvent choisir d’être imposés selon l’IRNR. 

Bien entendu, cela se ferait en conservant leur statut de contribuable sur le revenu des particuliers.

Une fois la demande d’application de ce régime spécial acceptée, l’Agence fiscale envoie à l’adresse du domicile de l’intéressé un certificat détaillant les années fiscales au cours desquelles il pourra en bénéficier. 

Il doit ensuite être remis à l’employeur pour qu’il applique les retenues correspondantes conformément à la réglementation applicable aux non-résidents, ce qui doit être fait au moyen du formulaire 216.

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Quelles sont les exceptions qui s’appliquent aux retenues pour les non-résidents en Espagne ?

Toutefois, même si le travailleur est un non-résident, il existe certains cas dans lesquels la retenue pour les non-résidents n’est pas nécessaire, tandis que dans d’autres cas, le salarié peut choisir de récupérer une grande partie des retenues qui ont été appliquées.

Voici quelques-unes des situations où cela peut se produire :

Régime facultatif

Les personnes à faibles revenus qui résident dans d’autres pays de l’UE, en Norvège ou en Islande, peuvent bénéficier du régime facultatif destiné aux personnes résidant dans l’UE et l’Espace économique européen. Cela leur permettra de récupérer une grande partie de l’impôt anticipé payé.

Il est important de mentionner que les travailleurs doivent avoir un revenu annuel total (obtenu à l’étranger et sur le territoire espagnol) inférieur à 90 % du minimum personnel et familial qu’ils recevraient s’ils étaient imposés à l’IRPF. En outre, au moins 75 % de leurs revenus doivent provenir d’Espagne et être imposés au titre de l’IRNR.

Comment postuler ?

Pour que les travailleurs puissent opter pour ce régime, ils doivent remplir le formulaire de demande que l’administration fiscale établit pour ces cas. Ils doivent ensuite le présenter à partir du 2 mai de l’année suivante (ils ont quatre ans pour le présenter à partir de cette date) jusqu’à celle où les retenues ont été effectuées.

En outre, le Trésor public disposera de six mois pour résoudre la demande qui a été présentée. S’ils ne le font pas, il est entendu que la demande a été rejetée pour cause de silence administratif.

Que se passe-t-il après l’acceptation de la demande ?

Si tel est le cas, l’administration fiscale devra calculer le montant à rembourser. Il s’agit de la différence entre la retenue à la source payée par le travailleur et le montant qui aurait été imposé sur le salaire perçu en Espagne s’il avait été soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF). 

Cela permettrait au travailleur d’être imposé à un taux nominal bien inférieur à 24 % ou 19 %.

Travailleurs transfrontaliers

Un autre cas est que votre entreprise est située dans une région proche des frontières de la France ou du Portugal et que vous avez des travailleurs de ces pays dans vos effectifs. Si tel est le cas, le régime des travailleurs transfrontaliers peut leur être appliqué.

Dans ces cas, les travailleurs transfrontaliers sont tous ceux qui, résidant dans un autre pays, ont voyagé chaque jour pour travailler dans votre entreprise en Espagne et, après la journée de travail, retournent à leur domicile dans l’autre pays.

Si tel est le cas, comme le prévoient les conventions de double imposition signées avec la France et le Portugal, votre entreprise n’aura pas à retenir d’impôt à la source auprès de vos employés, puisqu’ils seront imposés sur l’ensemble de leurs revenus dans votre pays.

Fait important : dans le cas du Portugal, aucune distance maximale n’est requise entre votre entreprise et la résidence de votre employé à partir de la frontière. Toutefois, dans le cas de la France, il doit y avoir une distance inférieure à 20 km de la frontière.

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