Quel est le traitement comptable de l’annulation partielle d’un prêt ICO ?

De nombreuses entreprises et freelances, confrontés à la crise du COVID-19, ont demandé des subventions pour des prêts ICO afin de rendre leur activité viable. Comme beaucoup de personnes se sont interrogées sur le bon enregistrement comptable des subventions reçues pour annuler partiellement ces prêts, aujourd’hui, à TAS Consultancy, nous vous disons quel est le traitement comptable d’une subvention pour annuler partiellement un prêt ICO.

Qu’est-ce qu’un prêt ICO ?

Tout d’abord, qu’est-ce que l’ICO ? Il s’agit de l’Institut de crédit officiel qui, depuis sa création il y a 50 ans, se consacre à la promotion des activités économiques qui contribuent à la croissance et au développement du pays.

Ainsi, à travers ses lignes ICO, elle a proposé de financer les activités commerciales et les projets d’investissement des indépendants, des entreprises et des entrepreneurs, ainsi que leur processus d’internationalisation. Le tout dans le but de couvrir chacun des scénarios de développement commercial.

Les prêts ICO, dans ce sens, sont un programme structuré avec différentes lignes nationales et internationales pour financer différentes activités commerciales, besoins de liquidités et dépenses en Espagne ou à l’exportation.

À cet égard, nous nommerons les types de financement qui sont proposés :

Prêt ICO pour les entrepreneurs, les entreprises et les PME

Dans le cadre du premier bloc, qui est spécialement conçu pour les PME, les entrepreneurs et les travailleurs indépendants, la ligne de crédit ICO Empresas y Emprendedores offre un financement pour les projets d’investissement, les besoins de liquidités, les dépenses sur le territoire espagnol et les activités commerciales.

Avec un montant maximum par client de 12,5 millions d’euros, toute personne ayant besoin de ce prêt ICO peut en faire la demande auprès d’une banque figurant sur la liste ICO. 

Quel serait le taux d’intérêt ? Elle serait variable ou fixe. En outre, il dépendra également de la marge fixée par le prêteur en fonction de la durée de remboursement.

Prêts ICO pour l’activité en Espagne

De même, pour l’activité en Espagne, il existe une ligne de crédit commercial de l’OIC offrant des liquidités par le biais du paiement anticipé des factures et du préfinancement des coûts correspondant à la production de biens et de services destinés à la vente ultérieure en Espagne.

Lignes de soutien de l’OIC pour l’internationalisation et les exportations

Le bloc de prêts ICO, destiné à soutenir l’internationalisation et les exportations, comprend trois lignes couvrant les besoins de liquidités et les activités commerciales en dehors du territoire espagnol.

La ligne ICO Exportadores s’adresse aux indépendants, aux entrepreneurs et aux entreprises ayant leur siège social en Espagne qui ont besoin de liquidités par le biais du paiement anticipé des factures de l’activité d’exportation et du préfinancement des coûts de production pour l’exportation.

Nous pouvons également mentionner la ligne ICO International, qui comporte deux tranches :

• Un pour les indépendants, les entreprises et les entités publiques ou privées domiciliées en Espagne qui ont besoin d’investissements et de liquidités pour réaliser des activités en dehors du territoire national.
• Un autre pour les entreprises qui souhaitent exporter et qui ont besoin de demander un financement à moyen et long terme pour l’achat de biens et de services. Dans les deux cas, la contribution maximale est de 12,5 millions d’euros et le taux d’intérêt est variable.

Vous pourriez également être intéressé par : Basic guide to bookkeeping as a freelance

Quelle est la question actuelle concernant les prêts ICO ?

Le décret-loi royal 5/2021 du 12 mars sur les mesures extraordinaires de soutien à la solvabilité des entreprises, en réponse à la pandémie de COVID-19, a introduit la possibilité pour le ministère de l’Économie et de la Transformation numérique d’effectuer des transferts aux entreprises et aux travailleurs indépendants qui respectent les exigences définies dans le code de bonnes pratiques.

Ceci dans le seul but de réduire le capital restant dû des prêts obtenus précédemment par le biais de l’ICO.

De nombreuses entreprises et freelances ont demandé des subventions afin de rendre leur activité viable. Toutefois, il est important de tenir compte de la comptabilité du prêt ICO et de l’imputation du temps à effectuer, toujours dans le but d’une imposition correcte.

Dans ce contexte, beaucoup se sont demandé si les subventions reçues pour annuler partiellement ces prêts étaient correctement enregistrées dans les comptes. 

Pour cette raison, nous allons maintenant vous donner la réponse offerte par l’Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) dans son bulletin n° 129 de ce mois de mars 2022.

Vous pourriez également être intéressé par : Avantages fiscaux pour les travailleurs indépendants en Espagne

Quel est donc le traitement comptable d’une subvention visant à annuler partiellement un prêt ICO ?

La question qui se pose est de savoir si le montant de l’aide doit être pris en compte dans les revenus de l’année où il est reçu ou s’il peut être reporté sur les années du prêt ICO.

À cet égard, la réponse de l’ICAC se fonde sur la norme de comptabilité et d’évaluation (NVR) 18 du plan comptable et du plan comptable des PME, qui établit que :

« Les subventions, dons et legs non remboursables doivent, en règle générale, être initialement comptabilisés comme des produits directement attribués aux capitaux propres et comptabilisés dans le compte de résultat en tant que produits sur une base systématique et rationnelle en corrélation avec les charges découlant de la subvention, du don ou du legs… ».

L’ICAC, suivant la ligne de NRV, souligne que dans ces cas, il faut distinguer si les subventions sont considérées comme remboursables ou non, car le traitement comptable est, bien entendu, différent.

Les subventions ou aides remboursables doivent être comptabilisées comme un passif jusqu’à ce qu’elles deviennent non remboursables. Lorsqu’il est qualifié de non remboursable, il est comptabilisé directement dans les capitaux propres de l’organisation.

Qu’indiquent les normes d’enregistrement et d’évaluation de la comptabilité ?

Le compte de profits et pertes est imputé conformément à l’objectif pour lequel il a été accordé et les critères établis dans la section 1.3 du NRS sont appliqués, comme indiqué :

 » Les subventions, dons et legs non remboursables sont comptabilisés dans le compte de résultat sur la base de leur objet. Aux fins de leur affectation dans le compte de résultat, il convient de distinguer les types de subventions, dons et legs suivants :

…

(c) Lorsqu’ils sont accordés pour acquérir des actifs ou régler des passifs, on peut distinguer les cas suivants :

• Annulation de dettes : elles sont comptabilisées en recettes de l’exercice au cours duquel l’annulation a lieu, sauf lorsqu’elles sont accordées dans le cadre d’un financement spécifique, auquel cas elles sont comptabilisées sur la base du poste financé.

Conclusion de l’ICAC, sur le traitement comptable de l’annulation du prêt ICO

La conclusion de l’ICAC dans cette affaire est fondée sur le règlement susmentionné et sur la mesure dans laquelle la subvention a été reçue pour annuler des dettes, dans cette situation, liées à la pandémie. 

Elle n’a pas été accordée pour le financement d’éléments spécifiques, ce qui doit être apprécié au regard des caractéristiques de l’aide accordée, car elle sera comptabilisée comme un revenu dans le compte de résultat de l’année ou des années au cours desquelles l’annulation de la dette a lieu.

Vous pourriez également être intéressé par : Qu’est-ce que la taxe sur les transactions financières ?

Si vous avez trouvé notre article utile, faites-le nous savoir dans les commentaires, ainsi que si vous avez d’autres questions concernant la fiscalité et la comptabilité de votre entreprise en Espagne. 

Pour un conseil complet sur le traitement comptable d’une subvention pour payer un prêt ICO, contactez nos managers et professionnels de TAS Consultancy à travers notre email tasconsultoria@tas-sl.es, ils vous aideront dans toutes vos démarches fiscales et légales de votre entreprise avec plaisir.