¿Cuál es el tratamiento contable para cancelar parcialmente un préstamo ICO?

Muchas empresas y autónomos, ante la crisis por el COVID-19, solicitaron las subvenciones de los préstamos ICO para darle viabilidad a su negocio. Ya que han sido muchas las personas que se preguntan el correcto registro contable de las subvenciones recibidas para cancelar parcialmente estos préstamos, hoy, en TAS Consultoría, te contamos cuál es el tratamiento contable de una subvención para cancelar parcialmente un préstamo ICO.

¿Qué es un préstamo ICO?

En primer lugar, ¿qué es el ICO? Es el Instituto de Crédito Oficial, el cual, desde su creación hace 50 años, se ha dedicado a promover las actividades económicas que contribuyan con el crecimiento y desarrollo del país.

Por ello, a través de sus líneas ICO, se ha propuesto financiar las actividades empresariales y proyectos de inversión de autónomos, empresas y emprendedores, así como su proceso de internacionalización. Todo con el propósito de cubrir cada uno de los escenarios del desarrollo empresarial.

Los préstamos ICO, en este sentido, son un programa estructurado con distintas líneas nacionales e internacionales para financiar distintas actividades empresariales, necesidades de liquidez y gastos dentro de España o su actividad exportadora.

En este sentido, te nombraremos los tipos de financiación que se ofrecen:

Préstamo ICO para emprendedores, empresas y pymes

Dentro del primer bloque, el cual está especialmente pensado para las pymes, emprendedores y autónomos, la línea de préstamos ICO Empresas y Emprendedores ofrece un financiamiento para proyectos de inversión, necesidades de liquidez, gastos en territorio español y actividades empresariales.

Con un importe máximo por cliente de 12,5 millones de euros, cualquiera que necesite este préstamo ICO puede solicitarlo a través de alguna entidad bancaria que figure en el listado ICO. 

¿Cuál sería la tasa de interés? Sería variable o fijo. Además, dependerá también del margen que establezca la entidad de crédito según el plazo de amortización.

Créditos ICO para la actividad en España

También, para la actividad dentro de España, existe una línea ICO Crédito Comercial ofrece liquidez a través del anticipo de facturas y prefinanciación de los costes correspondientes a la producción de bienes y servicios para su posterior venta en España.

Líneas ICO de apoyo a la internacionalización y exportación

El bloque de préstamos ICO, destinado a apoyar la internacionalización y exportación, engloba tres líneas que cubren las necesidades de liquidez y actividades empresariales fuera del territorio español.

Siendo así, la línea ICO Exportadores se dirige a autónomos, emprendedores y empresas con domicilio social en España y necesitan liquidez por medio del anticipo de las facturas procedentes de la actividad exportadora y la prefinanciación de los gastos de producción para la exportación.

También, podemos mencionar la línea ICO Internacional, la cual tiene dos tramos:

• Uno para autónomos, empresas y entidades públicas o privadas domiciliadas en España y que necesiten inversión y liquidez para llevar a cabo actividades fuera del territorio nacional.
• Otro para empresas que deseen exportar y necesiten solicitar la financiación a mediano y largo plazo para la compra de bienes y servicios. En ambos casos el aporte máximo es de 12,5 millones de euros y con una tasa de interés variable.

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¿Cuál es la pregunta actual en torno a los préstamos ICO?

El Real Decreto-Ley 5/2021, de 12 de marzo, de medidas extraordinarias de apoyo a la solvencia empresarial, en respuesta a la pandemia por el COVID-19, puso en escena la posibilidad de que el Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital realizara transferencias a las empresas y autónomos que cumplieran con los requisitos plasmados en el Código de Buenas Prácticas.

Esto con la exclusiva finalidad de reducir el principal pendiente de los préstamos obtenidos anteriormente por medio del ICO.

Muchas empresas y autónomos solicitaron las subvenciones para así poder dar viabilidad a su negocio. Sin embargo, es importante tener en cuenta la contabilidad préstamo ICO; así como la imputación temporal que debe hacerse, siempre de cara a la correcta tributación.

Ante esto, han sido muchos quienes se han preguntado sobre el correcto registro contable que tienen las subvenciones recibidas para cancelar parcialmente estos préstamos. 

Por ello, a continuación te contaremos cuál es la respuesta que ofrece el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) en su boletín n° 129 este marzo de 2022.

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Entonces, ¿cuál es el tratamiento contable de una subvención para cancelar parcialmente un préstamo ICO?

La consulta en cuestión trata sobre si se debe llevar a ingresos el importe de la ayuda en el ejercicio en que se percibe o si este se puede diferir durante los años de duración del préstamo ICO.

En ese sentido, para dar respuesta, el ICAC se basa en la Norma de Registro y Valoración (NVR) 18ª del Plan Contable y del de PyMES en el que se establece que:

“Las subvenciones, donaciones y legados no reintegrables se contabilizarán inicialmente, con carácter general, como ingresos directamente imputados al patrimonio neto y se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias como ingresos sobre una base sistemática y racional de forma correlacionada con los gastos derivados de la subvención, donación o legado…”.

El ICAC, siguiendo la línea de NRV, señala que en estos casos debe distinguirse si las subvenciones tendrán la consideración de reintegrables o no, pues el tratamiento contable es, naturalmente, distinto.

Las subvenciones o ayudas reintegrables deberán registrarse como un pasivo hasta que adquieran la condición de no reintegrables. Cuando cumpla los requisitos para considerarse como no reintegrable, pasará a contabilizarse directamente en el patrimonio neto de la organización.

¿Qué indican las Normas de Registro y Valoración Contable?

La imputación a la cuenta de pérdidas y ganancias será realizada de acuerdo a la finalidad con la que fue concedida y se le aplicará los criterios establecidos en el apartado 1.3 de la NRV que indica:

“La imputación a resultados de las subvenciones, donaciones y legados que tengan el carácter de no reintegrables se efectuará atendiendo a su finalidad. A efectos de su imputación en la cuenta de pérdidas y ganancias, habrá que distinguir entre los siguientes tipos de subvenciones, donaciones y legados:

…

c) Cuando se concedan para adquirir activos o cancelar pasivos, se pueden distinguir los siguientes casos:

• Cancelación de deudas: se imputarán como ingresos del ejercicio en que se produzca dicha cancelación, salvo cuando se otorguen en relación con una financiación específica, en cuyo caso la imputación se realizará en función del elemento financiado.”

Conclusión del ICAC, sobre el tratamiento contable para cancelar el préstamo ICO

La conclusión del ICAC, en este caso, está basada en la normativa referida y en la medida en que la subvención haya sido recibida para cancelar deudas, en esa situación, relacionadas con la pandemia. 

Esta no se otorgó con relación a la financiación de elementos en específico, circunstancia que debería valorarse prestando atención a las características de la ayuda concedida, pues se imputará como ingreso en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio o los ejercicios en los que se efectúe la cancelación de la deuda.

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Si nuestro artículo te ha sido de ayuda, déjanoslo saber en los comentarios, igual si tienes alguna otra duda respecto a la fiscalidad y contabilidad de tu empresa en España. Para una asesoría completa sobre el tratamiento contable de una subvención para pagar un préstamo ICO, contacta a nuestros gestores y profesionales de TAS Consultoría a través de nuestro correo tasconsultoria@tas-sl.es, ellos te ayudarán en todos tus trámites fiscales y legales de tu empresa con todo el gusto.